以下是引用 莫伊一 在( 2012-12-4 13:49:54 )的发言：
那为在建工程购入的工程物资的进项税额计入工程物资？ |
关键在于这个在建的这个设备是用来干嘛。若为生产就可以抵消，办公楼就不可以。
至于工程物资，如果明确的知道购入的目的是为了建造办公楼，可以直接将进项税计入工程物资，也可以进项转出到工程物资。
分录1:
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Dr：工程物资 117
Cr：银行存款 117
分录2：
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Dr：工程物资 100
应交税费——应交增值税——进项税额 17
Cr：银行存款 117
Dr：工程物资 17
Cr：应交税费——应交增值税——进项税额转出 17
以上两个分录的实质是一样的。
若该部分材料并不能明确知道购入目的，如一批不锈钢既可以用来盖办公楼，也可以用来自行生产又可以建造生产设备时
Dr：工程物资 100
应交税费——应交增值税——进项税额 17
Cr：银行存款 117
后续领用时，如果是用以不可抵税项目，则应做进项转出，将增值税计入成本。
EG：
A公司做不锈钢雕花（加工）生意，
11月1日购入不锈钢200公斤，每公斤不含税价为1元。
Dr：原材料 200
应交税费——应交增值税——进项税额 34
Cr：银行存款 234
11月当月将其中100公斤不锈钢进行雕花加工并形成成品，计提一线员工人工成本50元。
Dr：生产成本-原材料 100
生产成本-人工 50
Cr：原材料 100
应付职工薪酬 50
Dr：库存商品 150
Cr：生产成本 150
11月30日，将该100公斤雕花后的不锈钢以不含税价200元卖出，获得价款234元存入银行。
Dr：银行存款 234
Cr：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税——销项项税额 34
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11月31日，将剩余100公斤不锈钢用来修建办公楼
Dr：在建工程 117
Cr： 原材料 100
应交税费——应交增值税——进项税额转出 17
本月，该公司需缴纳增值税17万元。
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11月31日，将剩余100公斤不锈钢用来建造生产设备
Dr：在建工程 100
Cr： 原材料 100
本月，该公司不需要缴纳增值税。
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