发表于 2012/2/27 22:32:59　资料 留言 编辑 引用 评帖

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关于投资这一章的一个问题

这是投资那一章发的讲义上的EG1.4

甲公司20*1.4.1以105元的价格购入乙公司20*01.1发行的债券1000张作为短期投资，每张债券面值为100元，年利率9%,每年12月31日付息一次（假定实际付息期为次年1月）。成交时另支付经纪人佣金280元；20*1.8.1出售600张，借款62500元，当日市价106元；20*1.12.31，该债券市价为107元；20*2.1.2收到利息。20*2.2.1出售400张，得款41200元，当日市价104.5元。

在做20*2.2.1的分录的时候：

借:银行存款 41200

投资收益 1600

贷：交易性金融资产—成本 41100

—公允价值变动 1700

借：公允价值变动损益 1700

贷：投资收益 1700

疑问是：20*2.1.1——2.1的利息为什么不要体现出来的？一个月的利息不要计提的吗？利息都是什么时候计提的？

教材P77上面例4—1上面的第四问：甲企业将该债券出售，取得价款236万元（含一季度利息2万元） 这里为什么利息体现出来了？

谢谢老师的解答！

释疑解惑欢迎您！

发表于 2012/3/21 16:24:43　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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（1） 20*2.1.1——2.1的利息为什么不要体现出来的？一个月的利息不要计提的吗？利息都是什么时候计提的？

处置交易性金融资产，是否先计提未到期的利息（本例中到期日为年末），对最终结果没有影响，无非是多做一笔分录，列示如下：

①借：应收利息 750

贷：投资收益 750

②借：银行存款 41200

投资收益 2350

贷：交易性金融资产—成本 41100

—公允价值变动 1700

应收利息 750

③借：公允价值变动损益 1700

贷：投资收益 1700

由于持有期间的利息收益及处置收益均反映在“投资收益”税目中，可以简化处理，即，处置前无需先计提利息。

（2）教材P77上面例4—1，可以按照上述思路简化处理，即，无需先计提利息。




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