发表于 2011/11/15 11:56:22　资料 留言 编辑 引用 评帖

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请教张陶勇老师，例题3.1.2：可供出售金融资核算

EG3.1.2：

沿用EG3.1.1，20*6年1月1日，甲公司以100万元购入乙公司当日发行的面值 100元、票面利率6%的债权。该债券按年付息，到期一次还本。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20*6年12月31日，该债券的市场价格为95元。20*7年，乙公司因投资决策失损，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年利息。20*7年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 20*8年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发生的财务困难大为好转。20*8年12月31日，该债券（即MNO公司发行的上述债券）的公允价值已上升至90元。20*9年，甲公司出售该债券，取得净收入95万。

我的疑问：这道题我在做到减值那里有疑问，觉得应该算摊余成本，而老师您上财务班的课时没有算。

踏实，努力，做个好会计。

发表于 2012/3/28 9:37:37　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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这一问题你的考虑有一定道理。无论从讲解２０１０还是CPA教材２０１１，均未找到类似例题。

我的观点是，无须考虑重新计算摊余成本，理由如下：

　　可供出售金融资产期末计价按照公允价值而非摊余成本，对于债务工具，如果每期计算利息收益时按照上期末账面价值（即上期末公允价值）计算为基数，则每期均须重新计算内含报酬率，以此作为新的实际利率，一方面计算过程复杂，同时，新准则关注的是资产负债表，各期末，即使计算了摊余成本，仍需再按期末的公允价值重新计价，对资产负债表中可供出售金融资产的计价没有影响，而对损益的影响也有限。

　　今后，如有相关规定出台，可留意。




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