发表于 2011/11/12 22:51:13　资料 留言 编辑 引用 评帖

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中财问题

20×5年7月1日，甲银行从二级市场平价（不考虑交易费用）购入一批债券，面值1000万元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。20×6年7月1日，出于提高流动性考虑，甲银行决定将该批债券的10％出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为950万元和1000万元。假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素，甲银行出售该债券时账务处理如下（金额单位：万元）：

（1）20×6年7月1日，出售债券

借：存放中央银行款项 95

投资收益 5

贷：持有至到期投资 100

（2）20×6年7月1日，重分类

借：可供出售金融资产——成本 900

资本公积——其他资本公积 45

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 45

持有至到期投资 900

准则解释上这道题 ，问：

1、是因为甲是银行所以用“存放中央银行款项”么

2、可供出售金融资产重分类时，成本不是看公允价值的么，这里的公允价值应该是 950*50%=855 ，那么这里的可供出售金融资产——成本 900 是怎么理解的呢？

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发表于 2012/3/28 8:53:34　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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（1）中央银行是商业银行的“银行”，故甲银行应计入“存放中央银行”款项；

（2）持有至期投资重分类为可供出售金融资产，应考虑相关明细，其“成本”明细为900万（1000*90%）（借方），“公允价值变动”明细为45万（贷方）；总账余额为855万（950*90%）




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