发表于 2011/9/23 22:52:45　资料 留言 编辑 引用 评帖

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[求助]张老师，请教几个中财的问题！

张老师，你好

1、关于星期五上课的时候你提到，基本存款户和一般存款户的问题，一个公司或者集团是否只能拥有一个基本存款户？那么如果我有子公司或者分公司呢，是可以开基本存款户还是一般存款户？（还有，因为子公司是独立的法律主体，而分公司不是独立的法律主体，那么它们两者之间在设置存款户的时候有区别吗？）

2、银行存款余额调节表不能作为记账凭证，因为它不是原始凭证，那么银行对账单呢，可否作为记账依据？

3、银行余额存款调节表当期调整未达账项吗？如果不调整的话，那就放置不理不顾吗？

4、我在旧版的中财教材中看到了备抵金这个账户，但是上课的时候你在处理的时候用了其他应收款——备抵金这个账户，那备抵金账户存在否，若存在，它跟其他应收款——备抵金有区别吗？

5、据您上课介绍，周转备抵金的会计处理如下：

借：其他应收款——备抵金 2000

贷：银行存款 2000

但是您又说周转备抵金为日常使用，以现金的货币形式存在，那么是否此处银行存款应该改为库存现金？

释疑解惑欢迎您！

发表于 2011/10/7 21:50:36　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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问题1： 基本存款帐户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行帐户，是经过中国人民银行审批,在全国各商业性质的银行开立的帐户，是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

具备开立基本存款账户资格的存款人大部分是具有民事权利能力和民事行为能力、并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，包括企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。同时，考虑到有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，因此，《办法》也允许其开立基本存款账户，主要包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构（如单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等。 另，分公司分为独立核算和非独立核算两种，独立核算要同时具备三个条件:

独立建账,独立开设了银行账户,独立核算盈亏。

问题2：银行对账单同样不能作为记账依据，从性质上看，它只是银行出具的企业实有存款的证明。

问题3：未达账项，从理论上应作调账处理，以保证账实相符。但是，考虑到未达账项通常情况下在较短时间内即可到账，如果事先根据调节表对对账单调账，则到账时需再次调账，较为烦琐。且，一般说来，未达账项的金额所占比例不会太高，因此，按照重要性原则，不作调账处理。

问题4：备用金问题在课堂上已回答。设置“其他应收款——备用金”还是直接设置“备用金”没有本质区别，报表列示是相同的。

问题5：设立周转用备用金，实务中也有直接给现金支票而非现钞，故贷方亦可能为“银行存款”。当然，就经办人而言，其手头一般为现钞。




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