发表于 2011/6/5 16:08:40　资料 留言 编辑 引用 评帖

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关于预收的租金的计税基础问题

张老师你好：

假如某工业加工企业，出租一房屋，7月份预收了7-12月的租金60W，并确认当月营业外收入10W，请问该月计算所得税时，该项预收账款的计算基础是50W还是0呢？？？

谢谢

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发表于 2011/6/11 21:52:30　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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关于计税基础问题，首先需明确的是，税法是以年度为单位，纳税年度为日历年度。会计处理时，一般在年末确定确定计税基础。

就所提问题，稍作调整：12月预收12月至次年5月的租金60万，12月当月确认收入10万。

期末预收账款的账面价值=60-10=50万

至于计税基础，

（1）如果税法规定当期实际收到的租金当期即要征税，则

计税基础=账面价值50-未来期间不征税金额50=0

即，形成可抵扣暂时性差异50万。

（2）如果税法规定与准则一致，允许递延至以后期间，则

计税基础=50-0=50万

即，不存在暂时性差异。




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