发表于 2011/5/7 17:06:27　资料 留言 编辑 引用 评帖

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关于递延所得税负债资产转回的问题

老师 我想请问一下 比如一项固定资产由于会计上用直线折旧，税法用双倍余额递减法 从而产生了应纳税差异，年末要确认递延所得税负债，但是当折旧年限的最后一年，账面价值与计税基础一样了，就要冲回原来的递延所得税负债，那递延所得税负债不是现在少交未来多交吗，那在转回的时候，到底企业是怎样多交了以前少交的税。

还有递延所得税资产和负债转回时点是不是只要在账面价值和计税基础相等的时候？

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发表于 2011/5/9 9:11:48　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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问题1：就资产而言，其初始计量为实际成本，税法也是实际成本。因此，会计折旧费用总额与应税折旧费用总额是相等的。例如，固定资产的初始入账金额为100万元，则会计费用总额和应税费用总额均为100万元。至于折旧年限、折旧方法等，只会影响到折旧总额在各年的分摊。如果会计折旧政策与税法不一致，则会导致各年折旧费不同，同时各年末固定资产的账面价值与其计税基础也不一致，形成暂时性差异。

问题2：“递延所得税资产和负债转回时点是不是只要在账面价值和计税基础相等的时候？”暂时性差异的转回是动态的，而会计确认一般是在期末编制财务报表之时。




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