发表于 2011/5/6 18:09:23　资料 留言 编辑 引用 评帖

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研究支出与所得税计算

研究支出费用化、资本化在计算所得税时应如何分别处理？

如：当年度发生研究开发支出400万元,其中,100万元费用化，300万资本化。（作业本p.189练习三）

作业本解答为：

应交所得税=（…… -100*50%）*25%

递延所得税资产发生额=（…… +300*50%）*25%

1，对用费用化金额，我认为在当期损益中扣除，所以对以后年度无影响，因此不计入递延所得税负债。不知道对不对？

2，应该如何理解资本化只在递延所得税资产中处理？难道当期无形资产的资本不用做调整吗？

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发表于 2011/5/9 9:03:08　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

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问题1：“对用费用化金额，我认为在当期损益中扣除，所以对以后年度无影响，因此不计入递延所得税负债。”不妥，会计上在当期作为费用化处理，纳税按税法，税法有可能在当期费用化，也可能在未来期间费用化；且其金额也未必相等。就本例而言，会计准则和税法当期费用化的金额不同，会计费用为100万，而应税费用则为150万。

问题2：“应该如何理解资本化只在递延所得税资产中处理？难道当期无形资产的资本不用做调整吗？”这句话不明白你的本意，课间休息可面询。

另，

按照新税法和CAS18，本例在计算递延所得税资产时，无需确认自行研发无形资产的暂时性差异




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