发表于 2011/3/8 21:16:53　资料 留言 编辑 引用 评帖

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可转换公司债券

例：甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本付息的可转换公司债券2亿元，款项已收存银行，债券票面年利率为6％，一次到期还本付息，利息以单利计算。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票（假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数），转换时股价为每股12元。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9％。

（1）2007年1月1日发行可转换公司债券

可转换公司债券负债成份的公允价值为：

（20000 +20000*6％*5）*0.6499＝16897.4（万元）

可转换公司债券权益成份的公允价值为：

20000- 16897.4 ＝3102.6（万元）

借：银行存款 200 000 000

应付债券－可转换公司债券（利息调整）31 026 000

贷：应付债券－可转换公司债券（面值） 200 000 000

资本公积－其他资本公积 31 026 000

（2）2007年12月31日确认利息费用：

按票面利率计算的应计利息＝20000*0.06＝1200（万元）

按实际利率法计算的利息费用＝(20000- 3102.6)*0.09＝1520.766（万元）

应摊销的折价＝ 1520.766－1200＝320.766（万元）

借：财务费用等 15 207 660

贷：应付债券－可转换公司债券（应计利息） 12 000 000

应付债券－可转换公司债券 （利息调整） 3 207 660

（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权：

转换时可转换债券的账面价值＝(168 974 000 +12 000 000+3 207 660)=184 181 660

可转换的股份数为： 184 181 660/10＝ 18 418 166 （股）

不足一股的部分用现金支付。

借：应付债券－可转换公司债券（面值）200 000 000

应付债券－可转换公司债券（应计利息） 12 000 000

资本公积－其他资本公积 31 026 000

贷：股本 18 418 166

应付债券－可转换公司债券（利息调整） 27 818 340

资本公积－股本溢价 196 789 49

想问老师最后两项蓝色的数字是如何计算的？

转换时可转换债券的账面价值具体应如何计算？

释疑解惑欢迎您！

发表于 2011/3/10 16:27:55　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

< 2F >

"按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数"

2008年1月1日可转债的账面价值=面值200 000 000+应计利息12 000 000-利息调整（31 026 000-3 207 660）=184181660

将“应付债券——可转换公司债”各三级科目的余额（注意余额方向）列出后相加（减）即可得出。




欢迎同学提出问题，我将尽快解答！

发表于 2011/3/11 9:58:53　资料 留言 编辑 引用 评帖 ×

< 3F >

最后一笔分录的应付债券－可转换公司债券（利息调整） 、资本公积－股本溢价 该如何计算？




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